| [מבקר (120.204.*.*)]תשובות [סיני ] | זמן :2021-10-21 | העיקרון של התאמת עלות ההכנסה של תקני חשבונאות ארגונית
העיקרון התואם פירושו שההכנסה שנצבר על ידי תקופה חשבונאית או אובייקט חשבונאי תתאים להוצאות ולעלויות שנגרמו כדי לקבל הכנסה זו על מנת לחשב נכון את הרווח הנקי או ההפסד המתקבלים על ידי התקופה החשבונאית והחשבונאית. העיקרון התואם הוא עיקרון חשבונאי חשוב תחת המושג חשבונאות אפיסומית רווח. מראה הרווח כביכול מחייב את קובעי המדיניות החשבונאית לשקול הכרה ומדידה ישירה של הכנסות והוצאות הקשורות לסוגים מסוימים של עסקאות בגיבוש מערכת חשבונאית. בטבלת הרווחים, המאזן נועד רק לאשר את ההקצאה הצולבת התואמת למתווך עם מדידה סבירה של הכנסה ולהפוך לשותף של דוח הרווח. העלות מתייחסת להוצאות השונות שנגרמו לחברות הביטוח למכירת מוצר ביטוח.ההוצאות מתייחסות לתזרים ההטבות הכלכליות שנגרמות על ידי חברות הביטוח לפעילות היומיומית של מכירת פוליסות ומתן שירותים. ניתן לראות כי עלות הביטוח מבוססת על מוצרי הביטוח או סוגי הביטוח כאובייקט הגבייה, ועלות הביטוח היא אובייקט הגבייה של התקופה החשבונאית, העלות היא העלות האובייקטיבית...
כאמור, הכנסות הפרמיה של חברות ביטוח שאינן בחיים היא רק ההכנסה שמומשה בתקופה הנוכחית לאחר התאמת ההכנסה שאינה שייכת לתקופה הנוכחית כדי "לחלץ את עתודת החבות שלא נחקרה" ל"פרמיה ברוטו שנצברו" (או "פרמיה רווחית"), ויש "פרמיה ברוטו שנצברו" כהכנסות ממכירות ועל בסיס זה לגבות עלויות ולהתאים הוצאות.
נוסחת הרווח החיתום לחברות ביטוח שאינן חברות ביטוח חיים היא:
רווח חיתום - הכנסה פרימיום - עלות פיצוי - עלויות ביטוח - הוצאות מכירה - תקורה (פורמולה 1)
ביניהם, הוצאות המכירה כוללות את הוצאות העמלה, מע"מ והיטל, דמי החיתום, קרן ערבות הביטוח ודמי הביטוח המשניים, הוצאות החיתום מורכבות מהוצאות התערוכה ושכר הביצועים של צוות המכירות.
הוצאות המכירה הן למעשה עלויות ישירות הקשורות לחוזי ביטוח שנגרמו על ידי חברות הביטוח במהלך החתימה או החידוש של פוליסות, השווה לעלות רכישת הפוליסה כהגדרתה בתקני החשבונאות החדשים.
עבור עלויות רכישת פוליסות, הסטנדרטים החשבונאיים החדשים קובעים כי הם נכללים ברווח ובהפסד השוטפים, טיפול כזה בחברת הביטוח הלא-חיים המשיך לפעול ולהגדיל באופן שווה את הרווח החיתום הוא בעצם נכון.
עם זאת, בתקופה של צמיחה עסקית מהירה וסטארט-אפים מוקדמים, הרווחים יעמדו בפני ירידה חדה עם הצמיחה המהירה של נפח העסקים, כאשר הצמיחה בהיקף העסקים התיישרה או ירדה בחדות, הרווחים גדלו באופן משמעותי. הדוגמה האופיינית ביותר היא סוגיית אובדן הסיכון השנויה במחלוקת בין גבולות של 2007:
על פי החשבונאות החשבונאית המקומית, השנה הראשונה של הדוחות הכספיים של חילופי הפסדי ספר סיכום ביטוח חזקים של 3.9 מיליארד יואן, אך על פי תקני חשבונאות בינלאומיים החשבונאים רווחים קטנים.
העיקרון של התאמת עלות ההכנסה של תקני חשבונאות ארגונית
הסיבה נעוצה בעיבוד חסכוני של רכישת מדיניות, הוצאות המכירה הקשורות להכנסות פרמיה משמשות כולן כעלויות תקופה כדי להפחית את הרווח של השנה הנוכחית, בעוד שהכנסות הפרמיה כמקור הרווח לשנה הנוכחית מחושבות על ידי ניכוי הפרמיה הלא מוכרת על ידי 1/365, מה שיוצר את בעיית אי התאמה של הכנסות ועלות.
המדיניות החשבונאית של רכישת עלויות של מדיניות אינה תואמת את העיקרון של התאמת עלות ואינה יכולה לספק מידע חשבונאי נכון, ולכן היא תשפיע על החלטת המפעיל או המשקיע. הסיבה לכך היא שלחלוקה לא אחידה של העסק יש השפעה על הרווחים:
כאשר תאריך ההתחלה של עסקי הביטוח מרוכז במחצית השנייה של השנה, בשל תרומתה של "פרמיה ברוטו שנצבר" מוגבלת, לא יכול לתמוך בעלויות רכישת פוליסות גבוהות יותר, אשר עלול לגרום ליחידות עסקיות במחצית הראשונה של השנה ללא קשר לעסק הרחבת עלויות, ללא קשר לאיכות העסק, כל פיתוח להגביל, וכתוצאה מכך הבחירה של התנהגות עסקית להתעלם יצירת ערך.
סעיף 28 של הודעה מס ' 60 לתקני החשבונאות הפיננסית של ארצות הברית מגדיר זאת:
עלויות רכישת הפוליסה הן עמלות ועלויות אחרות (למשל שכר ודמי בדיקה רפואית של המבוטחים) הקשורים בתחילה לקבלת מדיניות חדשה ומחודשת.
אישור עלות רכישת הפוליסה צריך להתאים ליתרונות הרלוונטיים. בעת חתימה על מדיניות, נכסי העלות מתקבלים על ידי רישום הפוליסה הנדחית בסכום העמלות הקשורות, וככל שתקופת הפוליסה כולה תפוג, הכנסות הפרמיה הלא ממומשות ירוויחו בהדרגה ונכסי DPAC יפחתו כהוצאות.
לסיכום, המחבר חושב כי עלות רכישת הפוליסה (עלות המכירה) צריכה להיות מהוון, בהתאם לפרמיה המקבילה שהרוויח. כך תוכלי:
עלות רכישת הפוליסה הנוכחית מחולקת בין "הפרמיה ברוטו שהורווחה" הנוכחית לבין "פרמיה לא מכוסה" לבין עלות רכישת הפוליסה של התקופה הנוכחית "פרמיה לא מכוסה" כלולה בחשבון "הפחתות עלות רכישת הפוליסה" (חשבון מחלקת נכסים) לתקופה הבאה, ועלות רכישת הפוליסה הנוכחית "פרמיה ברוטו" ועלות רכישת הפוליסה של הפוליסה עם הפרמיה הלא מוכחת של התקופה הנוכחית שנצברו בתקופה הנוכחית כלולים בתקופה הנוכחית.
גביית ועלות הרכישה של הפוליסה תחושב לפי סוג הביטוח.
הנוסחה היא כדלקמן:
הפחתה של עלויות רכישת הפוליסה לשנה הנוכחית - עלויות רכישת מדיניות לשנה הנוכחית× פרמיה ברוטו שנצבר בהכנסות פרמיה לשנה הנוכחית / הכנסות פרמיה לשנה הנוכחית (פורמולה 2)
הפחתה של עלות הרכישה של הפוליסה הלא מעורערת של השנה הקודמת השנה - סוף עלות רכישת הפוליסה הבלתי מעורערת של השנה הקודמת× הפרמיה הלא מזוהה של השנה הקודמת שנצבר בשנה הנוכחית / יתרת הפרמיה הלא מזוהה של השנה הקודמת (פורמולה 3)
הפחתה של עלויות רכישת המדיניות לשנה הנוכחית - הפחתה של עלויות רכישת המדיניות לשנה הנוכחית והפחתה של עלויות רכישת מדיניות שלא הופצו עבור השנה הקודמת (פורמולה 4)
מספר סיום של עלות רכישת מדיניות - עלות רכישת מדיניות עבור השנה הנוכחית - עלות רכישת המדיניות שלא הומלכה בשנה שעברה - הפחתה של עלות רכישת מדיניות עבור השנה (פורמולה 5)
חישוב העלות של עסקי ההפחתה כרוך גם בהפחתה צולבת של ההוצאות.
כאשר עסקי הביטוח מתרחשים, על חברת הביטוח לשלם את מקבל הביטוח כדי לשלם את העמלה כלומר לחלק את הפרמיה, במקביל, על פי הסכם חוזה הביטוח ממקבל הביטוח לחלק מסוים מדמי ביטוח המשנה ופרמיות תת-ביטוח (בהתבסס על חלוקת הפרמיות), הנקראות "עלויות תת-ביטוח".
עלויות רכישת פוליסה, עמלות והוצאות, מע"מ וקרנות הגנה נוספות לביטוח, עלויות חיתום - עלויות ביטוח משנה מנוטרלות (פורמולה 6)
ניתן למצוא מתוך דוח הרווח של חברות ביטוח שאינן בחיים, כי בנוסף להוצאות הניהול בקטגוריית ההוצאות צריכות להיות עדכניות, עלויות אחרות הקשורות למכירת פוליסה, כלומר עלויות רכישת פוליסה צריכות להיות תואמות לפרמיות המקבילות שנצברו לעלויות של תקופות שונות. |
|
